錯誤更正（Correction of errors）：何時要調整損益帳（Profit and loss）
三個重點
- 三步：先寫正確分錄，再對照當時入咗的錯誤分錄，最後推出改正分錄。
- 做對的一邊不用改，只改錯的一邊。
- 收益及費用帳已結轉到損益帳後，只能在損益帳調整。
解題三步
- 正確分錄：這筆交易本來應該怎樣入帳？
- 錯誤分錄：當時實際入咗甚麼？
- 改正分錄：對照兩者，做對的一邊不用改，錯的一邊補返或抵銷。
例子一：用作安裝設備的工資
一筆 $1,200 工資是用來安裝辦公室設備。這筆錢是一次性用來取得資產，屬於資本化支出（Capital expenditure），應記入資產帳：
Dr Office Equipment 辦公室設備 1,200Cr Cash at Bank 銀行存款 1,200
但當時錯當作工資費用入帳：Dr Wages 工資 / Cr Cash at Bank 銀行存款。銀行存款一邊做對了，錯在借方，所以改正：
Dr Office Equipment 辦公室設備 1,200Cr Wages 工資 1,200
資本化支出的錯誤還會影響折舊，如題目有足夠資料，記得一併計算。
例子二：收回欠款誤記為銷貨
收到債仔還錢 $4,000。正確分錄：
Dr Cash 現金 4,000Cr Trade Receivables 應收貨款 4,000
當時入咗 Dr Cash 現金 / Cr Sales 銷貨。現金一邊做對，但漏咗貸記應收貨款，又多記了銷貨。沒有真的賣貨，要取消銷貨：
Dr Sales 銷貨 4,000Cr Trade Receivables 應收貨款 4,000
例子三：東主給自己出薪金
東主在年內給自己 $25,000 薪金，並記入工資及薪金（Wages and Salaries）。東主不會給自己出糧，東主的「薪金」就是淨利；取走這筆錢其實是提用（Drawings）。銀行一邊假設記錄正確，所以只需補回提用、抵銷工資：
Dr Drawings 提用 25,000Cr Wages and Salaries 工資及薪金 25,000
合夥的合夥人薪金（Salaries to partners）屬另一種情況，記入盈利分撥帳。
例子四：漏記應收租金
公司把舖位租出，賺取租金收益，但 $24,000 租金仍未收到，亦未做任何分錄，屬遺漏錯誤（Error of omission）。未收到錢，不可以借記銀行存款，要記錄一個應收帳戶，即應計收益：
Dr Rental Revenue Receivable 應收租金收益 24,000Cr Rental Revenue 租金收益 24,000
甚麼時候要調整損益帳（P&L）？
損益帳（Profit and Loss Account）是損益表的 T 字帳形態，收益和費用帳在年尾會結平，結餘轉入損益帳以計算淨利。如果結轉後才發現數錯，收益或費用帳已經不存在，就只能在損益帳調整。