壞帳（Bad debts）的撇銷（Write-off）及收回（Recovery）
三個重點
- 年尾：呆帳準備（Allowance for doubtful accounts）只入「結餘轉下（Balance c/d）」與現有結餘的差額。
- 撇銷：Dr 呆帳準備 / Cr 應收貨款，不再入壞帳費用。
- 收回第一步：Dr 應收貨款 / Cr 呆帳準備，沒有 Bad debt recovery 這個帳戶。
可以把呆帳準備想像成一個尿袋（充電器）：年尾計壞帳費用時「充電」，真的有人走數時「用電」。它只是一個中轉站。
第一關：年尾提撥呆帳準備
呆帳準備（Allowance for doubtful accounts，簡稱 AFDA）是年尾估計下年有多少收不回，預先留一個額度。未有人走數，也先入費用。
例如估計下年有 $500 收不回，而呆帳準備現有結餘是 $0，就要增加 $500：
Dr Bad Debt 壞帳費用 500Cr Allowance for Doubtful Accounts 呆帳準備 500
例題：呆帳準備現有結餘 $500（已計年內撇銷及收回），年尾估計結餘轉下（Balance c/d）要 $800。年尾分錄是甚麼？
答案：只入差額 $300。結餘轉下 800 減現有結餘 500 = 增加 300：
Dr Bad Debt 壞帳費用 300Cr Allowance for Doubtful Accounts 呆帳準備 300
如果結餘轉下小於現有結餘，就是減少：Dr 呆帳準備 / Cr 壞帳費用。
常見錯誤：把呆帳準備當作負債。它是對銷資產（Contra asset），在財務狀況表中要在應收貨款下面減走。
第二關：壞帳撇銷（Bad debt written off）
真的有人走數，就用之前預留的額度：應收貨款少了一個債仔，呆帳準備亦減少。
Dr Allowance for Doubtful Accounts 呆帳準備Cr Trade Receivables 應收貨款
例題：呆帳準備有 $500，今年有客人破產走數 $200，要借記哪個帳戶？
答案：呆帳準備。壞帳費用在年尾提撥時已經入咗，再入就計多了一次。撇銷後呆帳準備由 $500 剩 $300。
Dr Allowance for Doubtful Accounts 呆帳準備 200Cr Trade Receivables 應收貨款 200
第三關：壞帳收回（Bad debt recovery）
之前撇銷了的債仔回來還錢。第一步是把撇銷分錄撤回，借貸對調：
Dr Trade Receivables 應收貨款Cr Allowance for Doubtful Accounts 呆帳準備
例題：上年撇銷了一個客人 $300 壞帳，今年客人說會還返 $300。第一步分錄是甚麼？
答案：客人只是說會還，錢未收到，第一步不動銀行存款：
Dr Trade Receivables 應收貨款 300Cr Allowance for Doubtful Accounts 呆帳準備 300
常見錯誤：寫 Cr Bad debt recovery 壞帳收回。根本沒有這個帳戶，要貸記的是呆帳準備。
三個額外提醒
- 計算呆帳準備前先看全題：有沒有其他項目會改到應收貨款，例如壞帳撇銷、錯誤更正？試算表的數字可能已經過時，要用更新後的應收貨款 × 百分比計算新的結餘轉下。好像煮餸一樣，要用最新鮮的材料。
- 調整呆帳準備時，不可以貸記應收貨款：改變的只是呆帳準備和壞帳費用。
- 走數時不用再入壞帳費用，也不要等債仔走數才去動壞帳費用。