銀行往來調節表（Bank reconciliation statement）的五種情況
三個重點
- 先問：現金簿（Cash book）入咗未？銀行月結單有冇？時間差在調節表處理，自己漏入數就更新現金簿。
- 銀行錯誤只在調節表調節，現金簿不用改。
- 轉帳做反要調節兩倍金額。
銀行往來調節表的關鍵，是分清楚每一項差異是「時間差」、「我們漏入數」，還是「銀行做錯」。以下五種情況的題目都取自筆記練習題。
1. 未兌現支票（Unpresented cheque）
開支票時已記入現金簿，但收款人未拿去銀行兌現，所以未出現在銀行月結單。
Dr Trade Payables 應付貨款 15,098Cr Cash at Bank 銀行存款 15,098
常見錯誤：見到未兌現支票就再改一次現金簿。現金簿已經入咗，不用再改，只在調節表調節。
例題：已發出 $15,098 的支票仍未向銀行兌現。由現金簿更新後結餘開始編製調節表，要加還是減？
答案：加。現金簿已經扣咗 $15,098，月結單未扣，所以由現金簿結餘加返 $15,098，才對得上月結單。
2. 未貸記支票（Uncredited cheque／Lodgment）
存錢時已記入現金簿，但銀行遲幾日才入帳，所以年結日未出現在月結單。
Dr Cash at Bank 銀行存款 4,972Cr Trade Receivables 應收貨款 4,972
（假設是收客人的錢）
常見錯誤：銀行未入帳就在現金簿減返。我們真的收了錢，現金簿沒有入錯，只是時間差，在調節表調節即可。
例題：3 月份存入銀行合共 $4,972，銀行直至 4 月 2 日才入帳。由銀行月結單結餘開始編製 3 月 31 日的調節表，要加還是減？
答案：加。月結單未有這筆錢，現金簿已經加咗，所以月結單結餘要加返 $4,972。
3. 股息直接存入（Dividend／Direct credit）
銀行已收到股息並記入月結單，但我們未記入現金簿。這次是我們漏咗入數，要更新現金簿，更新後調節表就不用再調節這一項。
例題：銀行已存入股息 $752，但未記入現金簿。現金簿的調整分錄是甚麼？
Dr Cash at Bank 銀行存款 752Cr Dividend revenue 股息收益 752
帳戶名稱不可以只寫 Dividend，要寫明 Dividend revenue 股息收益。銀行存款是資產增加（借方），股息收益是收益增加（貸方）。
4. 銀行錯誤（Bank error）
例題：公司已記錄以定期支付指示支付辦公室管理費 $1,025，但銀行扣錯咗另一位客戶的戶口。由銀行月結單結餘開始，要加還是減？
現金簿已入帳：
Dr Management fee 管理費 1,025Cr Cash at Bank 銀行存款 1,025
答案：減。月結單沒有扣這筆錢，現金簿已經扣咗 $1,025，所以由月結單結餘減走 $1,025。
常見錯誤：銀行扣錯人，就在現金簿加返 $1,025。做錯的是銀行，現金簿不用改，銀行錯誤只在調節表調節。
5. 轉帳做反（Transfer in reverse）
公司指示銀行將 $5,000 由定期存款（Fixed deposit）轉入支票帳戶（Current account），但銀行把方向做反咗。現金簿已按指示入帳：
Dr Cash at Bank 銀行存款 5,000Cr Fixed deposit 定期存款 5,000
銀行所講的 Current account（支票帳戶）就是我們的 Cash at Bank 銀行存款，與合夥的往來帳是兩回事。
例題：由銀行月結單結餘開始，要加多少？
答案：$10,000。月結單扣咗 $5,000（−5,000），現金簿加咗 $5,000（+5,000）。由 −5,000 到 +5,000，要加兩次 $5,000。