應計及預付（Accruals and prepayments）的入帳方法
三個重點
- 預付費用（Prepaid expenses）：付款時先入費用帳，年尾再用調整分錄轉入預付費用。
- 收益已賺但未收錢、對方答應賠償但未收錢，都要記入應收帳戶，不可借記銀行存款。
- 租賃按金是資產：業主暫時持有你的錢，等於你的債仔。
1. 預付費用（Prepaid expenses）：兩組分錄
有人以為付款時就直接 Dr Prepaid expenses / Cr Cash at Bank。文憑試的做法中間會經過一個緩衝：
- 付款時，先借記費用帳：
Dr Expenses 費用Cr Cash at Bank 銀行存款
- 年尾發現部分不屬於今年，用調整分錄（Adjusting entry）把它從費用帳減走：
Dr Prepaid Expenses 預付費用Cr Expenses 費用
如果題目已經入了付款，只要求記錄調整，就只需做第二組分錄。
2. 應收租金收益（應計收益）
公司把舖位租出，賺取租金收益，但 $24,000 租金仍未收到。收益增加記貸方；未收到錢，不可以借記銀行存款，要借記應收帳戶：
Dr Rental Revenue Receivable 應收租金收益 24,000Cr Rental Revenue 租金收益 24,000
應收租金收益是應計收益（Accrued revenue），本質是資產：對方用了我們的東西但未付錢，是我們的債仔。
3. 租賃按金（Rental deposit）
業主怕租客整爛單位或不交租，會收取按金作擔保。付按金時，銀行存款（資產）減少記貸方；這筆錢雖然在業主手上，但仍是你的資產，業主等於暫時成為你的債仔：
Dr Rental Deposit 租賃按金Cr Cash at Bank 銀行存款
4. 保險公司答應賠償
貨倉價值 $80,000 的貨品被盜，已撇銷為非正常存貨損失（Abnormal inventory loss）。保險公司來信答應賠償 $72,000，但未收到錢：
Dr Insurance Compensation Receivable 應收保險賠償 72,000Cr Abnormal Inventory Loss 非正常存貨損失 72,000
不要只寫「Insurance Compensation」，要加上 Receivable 才拿到全部分數。另一邊不是收益，而是減輕非正常存貨損失這項費用，所以記貸方。